干货 | 职场会计人必须要掌握—小规模纳税人减免税的账务处理！

某酒店是小规模纳税人公司，2020年3月份总的销售额是10.3万元，受疫情的影响1-2月份没有销售额，小规模纳税人增值税属于季报。

账务处理

借：银行存款 10.3万元

贷：主营业务收入  10万元

应交税费——应交增值税 0.3万元

减免增值税：

借：应交税费——应交增值税 0.3万元

贷：营业外收入/其他收益  0.3万元

依据：

是按季度申报的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的免征增值税。

某酒店是小规模纳税人企业，主营餐饮服务和住宿服务，由于疫情，只提供外卖，3月份外卖销售额达到100万元。1-2月份受疫情影响均没有销售额，增值税属于季报。

账务处理：

借：银行存款   100万元

贷：主营业务收入 100万元

依据：

是国家支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情期间，对纳税人提供交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物质快递收派服务取得的收入，免征增值税。

张某是一家销售生活用品的个体户，2020年3月份销售货物10.4万元，1-2月份受疫情影响没有营业，增值税属于季报。

账务处理：

借：银行存款   10.4万元

贷：主营业务收入    10万元

应交税费——应交增值税  0.4万元

依据：

是2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

某一所民办会计培训学校，受疫情期间的影响，学校面临全面停课，也可以享受2020年免征增值税的政策。

依据：

培训等非学历教育服务属于生活服务的范围。因此，你公司提供非学历教育服务取得的收入，可以按规定享受上述免征增值税优惠。

公司通过武汉市人民政府，向武汉市民捐赠方便食品，抗击新冠肺炎疫情可以享受2020年免征增值税优惠。

依据：

单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。