在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的...
审计模拟试题及答案（23）
| 【单选题】在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。 |
| A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试 |
| B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略 |
| C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险 |
| D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的 |
| 【单选题】下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 |
| A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 |
| B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关 |
| C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 |
| D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 |
| 【单选题】丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是（）。 |
| A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备 |
| B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值 |
| C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险 |
| D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险 |
| 【单选题】丁注册会计师负责对D公司2×10年度财务报表进行审计。在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 |
| A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 |
| B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系 |
| C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关 |
| D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 |
| 【多选题】由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法不正确的有（）。 |
| A.编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响 |
| B.ABC会计师事务所不应承接该项服务业务 |
| C.ABC会计师事务所可以承接该服务业务 |
| D.接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响 |
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| 答案：C |
| 解析：穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序，选项A不正确；在审计业务的承接阶段，注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价，并不仅仅是从计划阶段开始，选项B不正确；如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项D不正确。 |
| 答案：C |
| 解析：对被审计单位的内部控制进行了解时，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不仅仅关注控制的设计，选项C不正确。 |
| 答案：D |
| 解析：选项ABC所面临的风险均与各类交易、账户余额和披露相联系，选项A与存货及存货跌价准备相关；选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；选项C与固定资产及固定资产减值准备相关；选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。 |
| 答案：D |
| 解析：财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定；相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。 |
| 答案：BD |
| 解析：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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