【中级财务管理章节要点】 - 第三章 预算管理

考情分析

企业预算最主要的两大特征是（　）。

A.数量化

B.表格化

C.可伸缩性

D.可执行性

【答案】AD

【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征，所以，选项AD是正确的。

下列关于财务预算的表述中，正确的有（　）。

A.财务预算多为长期预算

B.财务预算又被称作总预算

C.财务预算是全面预算体系的最后环节

D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表

【答案】BCD

【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，选项A不正确。

下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　）。

A.财务部

B.董事会

C.监事会

D.股东会

【答案】B

【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

企业生产产品所耗用直接材料成本属于（ ）。

A. 技术性变动成本 

B. 酌量性变动成本

C. 酌量性固定成本 

D. 约束性固定成本

【答案】A

【解析】技术性变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。直接材料成本由于是与生产产品相关的，因此属于技术性变动成本。综上，本题应选 A。

A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表所示。

【解析】

在业务量为420～600人工工时的情况下，

y=593+2.35x

在业务量为600～660人工工时的情况下，

y=693+2.35x

接上题，A企业采用列表法编制的制造费用预算如下图所示。

计算业务量为500小时的预算成本。

【解析】

在业务量为500人工工时的情况下，

变动成本=500×0.2+500×1+500×0.1=650

固定成本=400

混合成本：插值法计算

（500-480）/（540-480）=（x-697）/（760-697）

X=718

500小时的预算成本=650+400+718=1768元

这样计算出来的预算成本比较符合成本的变动规律，可以用来评价和考核实际成本，比较确切并容易为被考核人所接受。

随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（　）。

A.滚动预算法

B.弹性预算法

C.零基预算法

D.定期预算法

【答案】A

【解析】滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。

甲公司编制销售预算的相关资料如下：       

资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。2016年末应收账款余额为6,000万元。假设不考虑增值税及其影响。      

资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示。

注：表内的“*”为省略的数值。

要求：

（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。 

（2）计算2017 年末预计应收账款余额。

【答案】

（1）A＝16,500     B＝12,600    C＝19,050    D＝5,850 

【解析】甲公司预计每季度销售收入中，有70% 在本季度收到现金，30% 于下一季度收到现金，不存在坏账。2016 年末应收账款余额为6，000 万元。

A＝15,000×70%＋6,000＝16,500（万元）    

B＝18,000×70%＝12,600（万元）    

C＝19,500×70%＋18,000×30%＝19,050（万元）    

D＝19,500×30%＝5,850（万元）

（2）2017年末预计应收账款余额

        ＝21,000×30%＝6,300（万元）

某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量（　　）万件。

A.146         

B.154         

C.134           

D.160

【答案】A

【解析】第一季度生产量＝第一季度预计产品销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货＝140＋200×10%－14＝146（万件）。综上，本题应选A。

某企业 2017 年度预计生产某产品 1,000 件，单位产品耗用材料 15 千克，该材料期初存量为1,000 千克，预计期末存量为 3,000 千克，则全年预计采购量为（ ）千克。

A. 18,000 

B. 16,000 

C. 15,000 

D. 17,000

【答案】D

【解析】生产需用量＝预计生产量 × 单位产品材料耗用量＝ 1,000×15 ＝15,000（千克），预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量＝ 15,000 ＋ 3,000 － 1,000＝ 17,000（千克）。综上，本题应选 D。

下列关于生产预算的表述中，错误的是（　）。

A.生产预算是一种业务预算

B.生产预算不涉及实物量指标

C.生产预算以销售预算为基础编制

D.生产预算是直接材料预算的编制依据

【答案】B

【解析】在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法不正确。

专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制现金预算和预计资产负债表的依据之一。（　）

【答案】√

【解析】专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。因此本题的表述正确。

甲公司编制现金预算的相关资料如下：

资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2017年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：甲公司2018年各季度的现金预算如下表。

要求：

（1）计算2018年末预计应收账款余额。

（2）计算表中字母代表的数值。

【答案】

（1）2018年末预计应收账款余额＝3 500×30%＝1 050（万元）

（2）A＝2 000×70%＝1 400（万元）；

         B＝1 000（万元）；

         C＝3 000×30%＋4 000×70%＝3 700（万元）；

         D＝1 090＋3 650－1 540＝3 200（万元）。

下列预算中，不直接涉及现金收支的是（   ）。

A.销售预算

B.产品成本预算

C.直接材料预算

D.销售与管理费用预算

【答案】B

【解析】选项ACD不符合题意，三者均涉及现金收支。选项B符合题意，产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不涉及现金收支。综上，本题应选B。

 业务预算是全面预算编制的起点，因此专门决策预算应当以业务预算为依据。（ ）

【答案】×

【解析】专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。因此，本题表述错误。